Wat is er veranderd?
Op zich is er niet eens zo veel veranderd sinds de invoering van het nieuwe belastingstelsel op 01 januari 2001. In het nieuwe belastingstelsel blijft uw hypotheekrente gewoon aftrekbaar. Er zijn echter enkele veranderingen die wel voor u van belang kunnen zijn:
Aftrek
De aftrek van hypotheekrente (in Box 1) geldt alleen voor aanschaf, verbetering en onderhoud van uw eigen woning. Rente die u betaalt voor een lening voor een eventueel tweede woning of ander onroerend goed is niet meer aftrekbaar, evenmin als rente op leningen voor andere zaken. Deze rente zal worden aangeduid als consumptieve rente.
Renteduur
De rente over uw hypotheek is nog maar maximaal 30 jaar aftrekbaar. Voor bestaande hypotheken gaat deze periode van 30 jaar in op 1 januari 2001. Zodra u uw hypotheek gaat verhogen, gaat voor deze verhoging weer een nieuwe periode van 30 jaar in. U dient dan wel deze verhoging aan te wenden voor aanschaf of verbetering van uw huis.
Kapitaalsverzekering
De kapitaalsverzekering is aan meer regels gebonden en is daardoor niet automatisch belastingvrij. De uitkering van een nieuwe kapitaals verzekering, gekoppeld aan uw eigen woning, blijft onbelast, mits er aan bepaalde voorwaarden wordt voldaan. In alle andere gevallen wordt de opbouw van het kapitaal als vermogen gezien in box III en zal dus jaarlijks belast worden.
Vrijstelling
In box III kan er een vrijstelling van toepassing zijn voor bestaande kapitaalsverzekering afgesloten voor 15 september 1999. Wanneer er vanaf dat moment geen wijzigingen als verhoging in kapitaal of verlening van de looptijd hebben plaatsgevonden, dan geld er een vrijstelling van maximaal EUR 123.430,-.
Tip
Alhoewel de rente voor consumtieve doeleinden niet aftrekbaar is blijft het verhogen van de hypotheek aantrekkelijk ten opzichte van bijvoorbeeld een persoonlijke lening of doorlopend krediet. De hypotheekrente is immers lager dan de rente op andere vormen van krediet.
Informatie
Voor meer informatie kunt u de brochure “Uw eigen woning en het nieuwe belastingstelsel” bestellen bij de Belastingdienst Bestellijn: 0800-0043 . Voor meer informatie kunt u ook naar de site van de belastingdienst gaan.
Boxenstelsel
De nieuwe inkomstenbelasting onderscheidt drie soorten inkomen, verdeeld over drie zogenoemde boxen. Elke box kent in dit nieuwe systeem eigen tarieven en vrijstellingen. Dit heeft nogal wat consequenties voor u als u een eigen huis heeft. Hieronder vindt u een korte toelichting op de boxen 1, 2 en 3.
Box 1: Inkomen uit arbeid en woningIn deze box vallen onder andere: loon AOW pensioen ondernemingswinst eigen woningDeze inkomsten worden belast tegen een progressief tarief dat kan oplopen tot maximaal 52%. Progressief wil zeggen dat het tarief stijgt als uw inkomen hoger is. De winst uit verkoop is onbelast, velies bij de verkoop is daarom niet aftrekbaar. De volgende aftrekposten vallen ook onder BOX 1: hypotheekrente voor de aanschaf, verbetering en onderhoud van de eerste woning kosten voor kinderopvang lijfrentepremie premie voor arbeidsongeschiktheidsverzekering betaalde alimentatie
Box 2: Inkomen uit aanmerkelijk belangHebt u in 2008 een aanmerkelijk belang in een vennootschap of coöperatie, dan moet u het financiële voordeel daarvan aangeven. U kunt 2 soorten belastbare voordelen hebben, namelijk reguliere voordelen zoals dividend, en vervreemdingsvoordelen zoals verkoopwinst op de aandelen. U hebt een aanmerkelijk belang in 2008 als u, samen met uw eventuele fiscale partner, direct of indirect minimaal 5% hebt van van de volgende bewijzen of rechten:
Box 3: Inkomen uit sparen en beleggenBij inkomen uit sparen en beleggen gaat het niet om bijvoorbeeld rente of huur die u ontvangt.
Voor het vaststellen van uw inkomen in box 3 wordt uitgegaan van een vast percentage van 4%. Dit vaste percentage van 4% wordt berekend over de gemiddelde waarde van uw bezittingen min schulden op 1 januari en op 31 december. Dit heet de gemiddelde rendementsgrondslag. U betaalt pas belasting als de gemiddelde rendementsgrondslag boven een heffingvrij vermogen uitkomt.De werkelijke inkomsten, bijvoorbeeld de huuropbrengst of het dividend op uw aandelen, hoeft u dus niet aan te geven. Verder mag u werkelijke kosten, zoals betaalde rente, niet aftrekken.
Heffingvrij vermogen
Voor iedereen geldt in box 3 een heffingvrij vermogen. Is de gemiddelde rendementsgrondslag niet hoger dan € 20.315, dan bent u geen belasting verschuldigd in box 3. U hebt dan geen voordeel uit sparen en beleggen. Als de gemiddelde rendementsgrondslag wel hoger is dan € 20.315, dan telt alleen het deel boven de vrijstelling mee voor de belasting in box 3. Als u heel 2008 een fiscale partner hebt, dan kunt u het heffingvrije vermogen aan elkaar overdragen. Voor de één is dan het heffingvrij vermogen € 40.630 (€ 20.315 + € 20.315) en voor de ander € 0. Bent u 65 jaar of ouder, dan kan uw heffingvrije vermogen hoger zijn
Aftrekposten
Ook in het nieuwe belastingstelsel blijft een aantal eenmalige kosten, die u maakt bij het kopen van een eigen huis, oversluiten of verhogen van de hypotheek, fiscaal aftrekbaar. Deze kosten vindt u terug op de afrekening die u ontvangt van de notaris.
Aftrekbaar zijn: Kosten die verband houden met het passeren van de hypotheekakte en het kadastraal recht, Taxatiekosten, Afsluitprovisie, Kosten Nationale Hypotheek Garantie, Kosten en boete bij aflossing, Royementskosten Kosten en te betalen vergoeding bij oversluiting
Eigen woning
Met betrekking tot de eigen woning als hoofdverblijf geldt het volgende. U betaalt belasting over het eigenwoningforfait (voorheen huurwaardeforfait).De rente is aftrekbaar.
Kapitaal verzekering eigen woning
Om duidelijk te maken wat dit begrip precies inhoud, is het raadzaam om eerst iets meer te weten omtrent de levensverzekering naast de hypotheekschuld.
Wanneer u een hypotheek afsluit vraagt de bank van u om naast de verplichte rentebetaling ook een levensverzekering af te sluiten. Indien u of uw partner komt te overlijden weet de bank zeker dat ze een gedeelte van de lening in ieder geval terugkrijgt. Ook wil de bank dat u, na bijvoorbeeld 30 jaar, over genoeg kapitaal beschikt om de lening terug te betalen. In een levensverzekering zitten meestal beide eisen: een kapitaal wat vrijkomt op de einddatum en een uitkering bij eerder overlijden.
Verzekeringsuitkering belast
In de jaren negentig was de ‘spaarhypotheek’ de meest populaire hypotheekvorm. Bij deze vorm zit er in de hypotheek een verzekering, waarbij of op de einddatum het geleende geld wordt uitgekeerd of bij eerder overlijden van de schuldenaar. De overheid had echter bepaald dat uitkeringen uit een levensverzekering een bron van inkomsten vormen voor de verzekeringnemer. Er wordt namelijk doorgaans meer geld uitgekeerd dan dat er aan premie was betaald. Een gedeelte van de uitkering werd belast. Indien men zich aan bepaalde regels hield werd de uitkering echter niet belast.
Kew
Met de introductie van de Kapitaalverzekering Eigen Woning is dit hetzelfde gebleven. Als u met de bank afspreekt om naast de rentebetaling op de lening ook een levensverzekering af te sluiten kunt u de uitkering van deze verzekering buiten de inkomstenbelasting laten, mits u aan bepaalde eisen voldoet: U laat in de polis aantekenen dat de uitkering gebruikt zal worden om de hypotheekschuld af te lossen. U spreekt af minimaal 15 jaar premie te betalen. De verhouding tussen de premies moet aan bepaalde eisen voldoen.Binnen deze eisen zijn er nog aanvullende eisen en regels. Indien u ook aan deze eisen voldoet heeft u het voordeel dat u geen belasting gaat betalen over de uitkering. Maakt u geen gebruik van deze mogelijkheid, dan zal er jaarlijks afgerekend moeten worden over de waarde van de verzekering. Dit lijkt minder aantrekkelijk, doch in de praktijk kan het voordelen opleveren om uw verzekering niet als Kapitaalverzekering Eigen Woning aan te merken. Het hangt volledig van uw persoonlijke omstandigheden af, bijvoorbeeld uw vermogen en uw schulden naast de hypotheekschuld, of bijvoorbeeld andere polissen die u nog heeft lopen.
Advies
Wij adviseren u om, bij het aangaan van een hypotheek, u uitgebreid te laten adviseren over de mogelijkheden. De fiscus zegt namelijk dat als u eenmaal heeft gekozen voor de Kapitaalverzekering Eigen Woning u nooit meer terug kunt komen op uw besluit!
de winstbewijzen of van (ook per soort) de aandelen in een binnen- of buitenlandse vennootschap
de genotsrechten van (ook per soort) de winstbewijzen of aandelen in een binnen- of buitenlandse vennootschap
het stemrecht in een coöperatie of vereniging op coöperatieve grondslag
U hebt ook een aanmerkelijk belang in 2008 als u, samen met uw eventuele fiscale partner, opties hebt om minimaal 5% van de aandelen (ook per soort) in een binnenlandse of buitenlandse vennootschap te verwerven.
Voor het belastbaar inkomen uit aanmerkelijk belang geldt een tarief van 25%.
Belasting
Wat is er veranderd?
Op zich is er niet eens zo veel veranderd sinds de invoering van het nieuwe belastingstelsel op 01 januari 2001. In het nieuwe belastingstelsel blijft uw hypotheekrente gewoon aftrekbaar. Er zijn echter enkele veranderingen die wel voor u van belang kunnen zijn:
Aftrek
De aftrek van hypotheekrente (in Box 1) geldt alleen voor aanschaf, verbetering en onderhoud van uw eigen woning. Rente die u betaalt voor een lening voor een eventueel tweede woning of ander onroerend goed is niet meer aftrekbaar, evenmin als rente op leningen voor andere zaken. Deze rente zal worden aangeduid als consumptieve rente.
Renteduur
De rente over uw hypotheek is nog maar maximaal 30 jaar aftrekbaar. Voor bestaande hypotheken gaat deze periode van 30 jaar in op 1 januari 2001. Zodra u uw hypotheek gaat verhogen, gaat voor deze verhoging weer een nieuwe periode van 30 jaar in. U dient dan wel deze verhoging aan te wenden voor aanschaf of verbetering van uw huis.
Kapitaalsverzekering
De kapitaalsverzekering is aan meer regels gebonden en is daardoor niet automatisch belastingvrij. De uitkering van een nieuwe kapitaals verzekering, gekoppeld aan uw eigen woning, blijft onbelast, mits er aan bepaalde voorwaarden wordt voldaan. In alle andere gevallen wordt de opbouw van het kapitaal als vermogen gezien in box III en zal dus jaarlijks belast worden.
Vrijstelling
In box III kan er een vrijstelling van toepassing zijn voor bestaande kapitaalsverzekering afgesloten voor 15 september 1999. Wanneer er vanaf dat moment geen wijzigingen als verhoging in kapitaal of verlening van de looptijd hebben plaatsgevonden, dan geld er een vrijstelling van maximaal EUR 123.430,-.
Tip
Alhoewel de rente voor consumtieve doeleinden niet aftrekbaar is blijft het verhogen van de hypotheek aantrekkelijk ten opzichte van bijvoorbeeld een persoonlijke lening of doorlopend krediet. De hypotheekrente is immers lager dan de rente op andere vormen van krediet.
Informatie
Voor meer informatie kunt u de brochure “Uw eigen woning en het nieuwe belastingstelsel” bestellen bij de Belastingdienst Bestellijn: 0800-0043 . Voor meer informatie kunt u ook naar de site van de belastingdienst gaan.
Boxenstelsel
De nieuwe inkomstenbelasting onderscheidt drie soorten inkomen, verdeeld over drie zogenoemde boxen. Elke box kent in dit nieuwe systeem eigen tarieven en vrijstellingen. Dit heeft nogal wat consequenties voor u als u een eigen huis heeft. Hieronder vindt u een korte toelichting op de boxen 1, 2 en 3.
Box 1: Inkomen uit arbeid en woningIn deze box vallen onder andere: loon AOW pensioen ondernemingswinst eigen woningDeze inkomsten worden belast tegen een progressief tarief dat kan oplopen tot maximaal 52%. Progressief wil zeggen dat het tarief stijgt als uw inkomen hoger is. De winst uit verkoop is onbelast, velies bij de verkoop is daarom niet aftrekbaar. De volgende aftrekposten vallen ook onder BOX 1: hypotheekrente voor de aanschaf, verbetering en onderhoud van de eerste woning kosten voor kinderopvang lijfrentepremie premie voor arbeidsongeschiktheidsverzekering betaalde alimentatie
Box 2: Inkomen uit aanmerkelijk belangHebt u in 2008 een aanmerkelijk belang in een vennootschap of coöperatie, dan moet u het financiële voordeel daarvan aangeven. U kunt 2 soorten belastbare voordelen hebben, namelijk reguliere voordelen zoals dividend, en vervreemdingsvoordelen zoals verkoopwinst op de aandelen. U hebt een aanmerkelijk belang in 2008 als u, samen met uw eventuele fiscale partner, direct of indirect minimaal 5% hebt van van de volgende bewijzen of rechten:
Box 3: Inkomen uit sparen en beleggenBij inkomen uit sparen en beleggen gaat het niet om bijvoorbeeld rente of huur die u ontvangt.
Voor het vaststellen van uw inkomen in box 3 wordt uitgegaan van een vast percentage van 4%. Dit vaste percentage van 4% wordt berekend over de gemiddelde waarde van uw bezittingen min schulden op 1 januari en op 31 december. Dit heet de gemiddelde rendementsgrondslag. U betaalt pas belasting als de gemiddelde rendementsgrondslag boven een heffingvrij vermogen uitkomt.De werkelijke inkomsten, bijvoorbeeld de huuropbrengst of het dividend op uw aandelen, hoeft u dus niet aan te geven. Verder mag u werkelijke kosten, zoals betaalde rente, niet aftrekken.
Heffingvrij vermogen
Voor iedereen geldt in box 3 een heffingvrij vermogen. Is de gemiddelde rendementsgrondslag niet hoger dan € 20.315, dan bent u geen belasting verschuldigd in box 3. U hebt dan geen voordeel uit sparen en beleggen. Als de gemiddelde rendementsgrondslag wel hoger is dan € 20.315, dan telt alleen het deel boven de vrijstelling mee voor de belasting in box 3. Als u heel 2008 een fiscale partner hebt, dan kunt u het heffingvrije vermogen aan elkaar overdragen. Voor de één is dan het heffingvrij vermogen € 40.630 (€ 20.315 + € 20.315) en voor de ander € 0. Bent u 65 jaar of ouder, dan kan uw heffingvrije vermogen hoger zijn
Aftrekposten
Ook in het nieuwe belastingstelsel blijft een aantal eenmalige kosten, die u maakt bij het kopen van een eigen huis, oversluiten of verhogen van de hypotheek, fiscaal aftrekbaar. Deze kosten vindt u terug op de afrekening die u ontvangt van de notaris.
Aftrekbaar zijn: Kosten die verband houden met het passeren van de hypotheekakte en het kadastraal recht, Taxatiekosten, Afsluitprovisie, Kosten Nationale Hypotheek Garantie, Kosten en boete bij aflossing, Royementskosten Kosten en te betalen vergoeding bij oversluiting
Eigen woning
Met betrekking tot de eigen woning als hoofdverblijf geldt het volgende. U betaalt belasting over het eigenwoningforfait (voorheen huurwaardeforfait).De rente is aftrekbaar.
Kapitaal verzekering eigen woning
Om duidelijk te maken wat dit begrip precies inhoud, is het raadzaam om eerst iets meer te weten omtrent de levensverzekering naast de hypotheekschuld.
Wanneer u een hypotheek afsluit vraagt de bank van u om naast de verplichte rentebetaling ook een levensverzekering af te sluiten. Indien u of uw partner komt te overlijden weet de bank zeker dat ze een gedeelte van de lening in ieder geval terugkrijgt. Ook wil de bank dat u, na bijvoorbeeld 30 jaar, over genoeg kapitaal beschikt om de lening terug te betalen. In een levensverzekering zitten meestal beide eisen: een kapitaal wat vrijkomt op de einddatum en een uitkering bij eerder overlijden.
Verzekeringsuitkering belast
In de jaren negentig was de ‘spaarhypotheek’ de meest populaire hypotheekvorm. Bij deze vorm zit er in de hypotheek een verzekering, waarbij of op de einddatum het geleende geld wordt uitgekeerd of bij eerder overlijden van de schuldenaar. De overheid had echter bepaald dat uitkeringen uit een levensverzekering een bron van inkomsten vormen voor de verzekeringnemer. Er wordt namelijk doorgaans meer geld uitgekeerd dan dat er aan premie was betaald. Een gedeelte van de uitkering werd belast. Indien men zich aan bepaalde regels hield werd de uitkering echter niet belast.
Kew
Met de introductie van de Kapitaalverzekering Eigen Woning is dit hetzelfde gebleven. Als u met de bank afspreekt om naast de rentebetaling op de lening ook een levensverzekering af te sluiten kunt u de uitkering van deze verzekering buiten de inkomstenbelasting laten, mits u aan bepaalde eisen voldoet: U laat in de polis aantekenen dat de uitkering gebruikt zal worden om de hypotheekschuld af te lossen. U spreekt af minimaal 15 jaar premie te betalen. De verhouding tussen de premies moet aan bepaalde eisen voldoen.Binnen deze eisen zijn er nog aanvullende eisen en regels. Indien u ook aan deze eisen voldoet heeft u het voordeel dat u geen belasting gaat betalen over de uitkering. Maakt u geen gebruik van deze mogelijkheid, dan zal er jaarlijks afgerekend moeten worden over de waarde van de verzekering. Dit lijkt minder aantrekkelijk, doch in de praktijk kan het voordelen opleveren om uw verzekering niet als Kapitaalverzekering Eigen Woning aan te merken. Het hangt volledig van uw persoonlijke omstandigheden af, bijvoorbeeld uw vermogen en uw schulden naast de hypotheekschuld, of bijvoorbeeld andere polissen die u nog heeft lopen.
Advies
Wij adviseren u om, bij het aangaan van een hypotheek, u uitgebreid te laten adviseren over de mogelijkheden. De fiscus zegt namelijk dat als u eenmaal heeft gekozen voor de Kapitaalverzekering Eigen Woning u nooit meer terug kunt komen op uw besluit!
U hebt ook een aanmerkelijk belang in 2008 als u, samen met uw eventuele fiscale partner, opties hebt om minimaal 5% van de aandelen (ook per soort) in een binnenlandse of buitenlandse vennootschap te verwerven.
Voor het belastbaar inkomen uit aanmerkelijk belang geldt een tarief van 25%.